Листовка об избежании двойного налогообложения
6 Сентября 2019
Уважаемые налогоплательщики!
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.05.2019 № 03-08-13/36758 о единообразном подходе к применению норм Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года при налогообложении доходов, выплачиваемых по договорам лизинга.
В связи с письмом от 18.04.2019 касательно применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Как следует из обращения, организации - налоговые резиденты Российской Федерации, руководствуясь статьей 7 Соглашения, не удерживают налог при выплате организациям - налоговым резидентам Республики Беларусь доходов в виде лизинговых платежей по договорам лизинга оборудования (горизонтальный кормораздатчик, погрузчик универсальный, отделитель силоса, вилы складывающиеся, измельчитель рулонов грубых кормов, грабли роторные) и транспортных средств (автомобили, полуприцепы), используемых на территории Российской Федерации. В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, перечень которых определен пунктом 1 статьи 309 Кодекса. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории
Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов. Вместе с тем согласно статье 11 Соглашения платежи любого вида, полученные лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 10 процентов.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ), и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС), автомобили и полуприцепы относятся к группе транспортных средств, а горизонтальный кормораздатчик, погрузчик универсальный, отделитель силоса, вилы складывающиеся, измельчитель рулонов грубых кормов и грабли роторные - к группе машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства.
Учитывая вышеизложенное, налогообложение доходов белорусских организаций, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, от предоставления в лизинг автомобилей и полуприцепов, не используемых в международных перевозках, осуществляется в Республике Беларусь согласно статье 7 Соглашения.
При этом доходы белорусских организаций, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, от предоставления в лизинг имущества, относящегося к категории промышленного, коммерческого или научного оборудования в соответствии с ОКОФ и Классификацией
ОС, подлежат налогообложению в Российской Федерации, однако такой налог в силу норм статьи 11 Соглашения не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.05.2019 № 03-08-13/36758 о единообразном подходе к применению норм Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года при налогообложении доходов, выплачиваемых по договорам лизинга.
В связи с письмом от 18.04.2019 касательно применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Как следует из обращения, организации - налоговые резиденты Российской Федерации, руководствуясь статьей 7 Соглашения, не удерживают налог при выплате организациям - налоговым резидентам Республики Беларусь доходов в виде лизинговых платежей по договорам лизинга оборудования (горизонтальный кормораздатчик, погрузчик универсальный, отделитель силоса, вилы складывающиеся, измельчитель рулонов грубых кормов, грабли роторные) и транспортных средств (автомобили, полуприцепы), используемых на территории Российской Федерации. В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, перечень которых определен пунктом 1 статьи 309 Кодекса. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории
Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов. Вместе с тем согласно статье 11 Соглашения платежи любого вида, полученные лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 10 процентов.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ), и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС), автомобили и полуприцепы относятся к группе транспортных средств, а горизонтальный кормораздатчик, погрузчик универсальный, отделитель силоса, вилы складывающиеся, измельчитель рулонов грубых кормов и грабли роторные - к группе машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства.
Учитывая вышеизложенное, налогообложение доходов белорусских организаций, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, от предоставления в лизинг автомобилей и полуприцепов, не используемых в международных перевозках, осуществляется в Республике Беларусь согласно статье 7 Соглашения.
При этом доходы белорусских организаций, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, от предоставления в лизинг имущества, относящегося к категории промышленного, коммерческого или научного оборудования в соответствии с ОКОФ и Классификацией
ОС, подлежат налогообложению в Российской Федерации, однако такой налог в силу норм статьи 11 Соглашения не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов.
Поделиться
